Phiên bản 2026

Kế Toán Trưởng Stack

Dành cho Doanh nghiệp & Hộ kinh doanh bán hàng trên sàn TMĐT

Bản cập nhật theo quy định hiệu lực đến 05/2026 (đã gồm NĐ 141/2026/NĐ-CP ngày 29/4/2026). Phần đánh dấu ✅ là điểm đã sửa/bổ sung so với bản cũ.

Lưu ý: tài liệu tổng hợp để vận hành nội bộ, không thay thế tư vấn thuế cho tình huống cụ thể. Với ca thực tế, đối chiếu cơ quan thuế quản lý hoặc đơn vị tư vấn có thẩm quyền.

0. NẮM TRƯỚC — Căn cứ pháp lý nền

Văn bản Nội dung cốt lõi Hiệu lực
NQ 198/2025/QH15 Bãi bỏ thuế khoán + lệ phí môn bài với HKD/cá nhân KD 01/01/2026
🆕NĐ 141/2026/NĐ-CP ✅ Nâng ngưỡng miễn thuế HKD lên 1 tỷ/năm (sửa NĐ 68/2026 + NĐ 320/2025); cũng miễn TNDN cho DN doanh thu < 1 tỷ Ban hành 29/4/2026, áp dụng từ 01/01/2026
Luật Thuế TNCN 109/2025/QH15 Đặt nền ngưỡng miễn 500tr (nay đã bị NĐ 141/2026 nâng lên 1 tỷ); biểu lũy tiến còn 5 bậc Kỳ tính thuế 2026
Luật GTGT (sửa đổi) 2025 Ngưỡng không chịu GTGT (nay là 1 tỷ/năm theo NĐ 141/2026) 2026
NĐ 117/2025/NĐ-CP Sàn có chức năng thanh toán khấu trừ – nộp thay GTGT/TNCN từng đơn 01/07/2025
NĐ 70/2025/NĐ-CP HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền (đối tượng > 1 tỷ, ngành B2C) 01/06/2025
NĐ 68/2026/NĐ-CP + TT 18/2026/TT-BTC Hướng dẫn khai, tính, nộp thuế, HĐĐT của HKD (đã được NĐ 141/2026 sửa) 2026
TT 152/2025/TT-BTC ✅ Chế độ kế toán HKD — thay TT 88/2021 01/01/2026
NĐ 91/2022/NĐ-CP Sàn báo cáo dữ liệu người bán cho cơ quan thuế hằng quý 30/10/2022
QĐ 3389/QĐ-BTC Đề án chuyển đổi thuế khoán → kê khai; quy định nhóm HKD 06/10/2025

⚠️ Cơ quan thuế nay là Cục Thuế (Bộ Tài chính); cấp địa phương là Thuế tỉnh / Thuế cơ sở (không còn "Tổng cục Thuế" / "Chi cục Thuế").

1. LOGIC NHÓM DOANH THU ✅ CẬP NHẬT (NĐ 141/2026)

Toàn bộ nghĩa vụ kê khai – HĐĐT – sổ sách – TK ngân hàng phụ thuộc nhóm doanh thu cộng dồn mọi kênh theo MST/CCCD. Từ NĐ 141/2026, mốc miễn thuế và mốc bắt buộc HĐĐT trùng nhau ở 1 tỷ → logic gọn hơn hẳn.

Nhóm Doanh thu/năm GTGT + TNCN HĐĐT Sổ kế toán (TT 152) TK ngân hàng riêng
1 ≤ 1 tỷ Miễn (vẫn phải thông báo DT chậm nhất 31/01 năm sau) Không bắt buộc (khuyến khích) Tối giản Bắt buộc nếu > 200tr (xem ghi chú)
2 > 1 tỷ – < 3 tỷ Phải nộp theo tỷ lệ trên DT Bắt buộc HĐĐT có mã / máy tính tiền kết nối thuế Có Bắt buộc
3 ≥ 3 tỷ Phải nộp; cân nhắc lên DN Bắt buộc Đầy đủ Bắt buộc
Ngưỡng then chốt (mới):

Bộ Khung Vận Hành (Module 2-17)

2. Quản Lý Bán Hàng Đa Kênh ⭐ Trái tim vận hành

  • Sapo Omnichannel / Nhanh.vn / KiotViet
  • Pancake / Haravan / Upos
  • MISA eShop (bán hàng + HĐ + ký số + kê khai)
  • Đồng bộ kho Shopee/TikTok/Lazada/Tiki/Facebook
  • Tổng hợp doanh thu đa kênh theo CCCD/MST QUAN TRỌNG NHẤT
    (cơ quan thuế cộng dồn tất cả kênh + offline; không tách kênh để lách được)

3. Lấy Dữ Liệu Từ Sàn
(đối soát thuế)

  • Shopee: Seller Centre → Tài chính → Báo cáo → Xuất Excel
  • TikTok Shop: Seller Center → Tài chính → Báo cáo
  • Lazada: Seller Center → Doanh thu → Báo cáo
  • Tiki: Seller Center → Báo cáo doanh thu
  • Chứng từ khấu trừ thuế điện tử do sàn cấp theo NĐ 117/2025
    (lưu để đối soát thuế sàn khấu trừ — căn cứ xin hoàn/xử lý nếu DT cả năm ≤ 1 tỷ, theo Điều 12 NĐ 68/2026 sau khi NĐ 141 nâng ngưỡng)
Doanh thu tính thuế — phải phân biệt HKD và DN:
A. Với HKD/cá nhân kinh doanh (sàn khấu trừ theo NĐ 117/2025):
  • Câu chữ luật — Điểm d Khoản 2 Điều 5 NĐ 117/2025: "số tiền bán hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân được hưởng mà nền tảng thu hộ".
  • Cấu thành (Khoản 1 Điều 10 TT 40/2021): tiền bán hàng + khuyến mại + chiết khấu thương mại/thanh toán + trợ giá + phụ thu + phụ trội + phí thu thêm được hưởng.
  • Theo hướng dẫn Cục Thuế: phí vận chuyển khách trả không được trừ khỏi doanh thu.
  • Không trừ phí sàn, phí quảng cáo, phí ship trả ĐVVC, giá vốn. Đây là chi phí, không phải khoản giảm trừ doanh thu.
  • Không lấy số tiền sàn chuyển về (đã trừ phí) để tính thuế.
  • Voucher sàn tài trợ: kiểm theo cơ chế — nếu sàn bù tiền cho seller (seller nhận đủ giá niêm yết) thì tính vào doanh thu; nếu seller chỉ nhận theo giá khách thực trả thì không.
B. Với doanh nghiệp (DN tự kê khai, sàn KHÔNG khấu trừ):
  • Doanh thu theo chuẩn mực kế toán DN (TT 200/2014); doanh thu thuần = doanh thu bán hàng − chiết khấu thương mại − giảm giá hàng bán − hàng bán bị trả lại.
  • Phí sàn, phí quảng cáo = chi phí bán hàng (TK 641), không giảm trừ doanh thu.
  • DN khai GTGT theo phương pháp khấu trừ (đầu ra − đầu vào) + TNDN trên lợi nhuận.

4. Cổng TT Thuế (BẮT BUỘC) ✅ cập nhật tên

  • canhantmdt.gdt.gov.vn cổng HKD/cá nhân TMĐT
    (Cá nhân đã có MST → cổng cấp bổ sung MST đuôi 888 cho DT TMĐT)
  • thuedientu.gdt.gov.vn cổng thuế ĐT DN
  • hoadondientu.gdt.gov.vn hệ thống HĐĐT
  • eTax Mobile tra cứu thuế đã khấu trừ
  • VNeID mức 2 bắt buộc để đăng nhập

5. Hóa Đơn Điện Tử ✅ nêu đúng phạm vi

  • HĐĐT — BẮT BUỘC khi DT > 1 tỷ/năm (HĐĐT có mã / máy tính tiền kết nối thuế)
    (NĐ 70/2025 + NĐ 141/2026 nâng mốc ở 1 tỷ; vượt 1 tỷ giữa năm → chuyển trong 30 ngày. ≤ 1 tỷ: không bắt buộc, khuyến khích)
  • MISA meInvoice / VNPT / Viettel / EasyInvoice / BKAV
  • Xử lý HĐ khi đơn hủy/trả hàng (điều chỉnh giảm; sàn bù trừ thuế đã khấu trừ)
  • Quy trình ủy nhiệm xuất HĐ cho sàn (nếu sàn hỗ trợ, NĐ 70/2025 + TT 32/2025)
  • HĐ đầu vào — chứng minh nguồn gốc tránh QLTT phạt + căn cứ chi phí

6. Phần Mềm Kế Toán ✅ cập nhật TT 152

  • MISA SME / AMIS Kế toán Cho DN
  • MISA eShop / Sapo Accounting Cho HKD
  • Sổ kế toán theo TT 152/2025/TT-BTC THAY TT 88/2021
  • EcomTax / Nhanh Ecom Dịch vụ chuyên TMĐT
  • ⚠️ Không dùng song song 2 hệ thống sổ — Cục Thuế đã cảnh báo xử lý

7. Dòng Tiền & Ngân Hàng ✅ nêu đúng nhóm

  • TK ngân hàng RIÊNG — BẮT BUỘC với HKD DT > 200tr/năm theo QĐ 3389, từ 01/01/2026
    ⚠️ QĐ 3389 ban hành trước NĐ 141 (ngưỡng miễn thuế nay 1 tỷ) → kiểm lại hướng dẫn Cục Thuế
  • TK phải đứng ĐÚNG TÊN hộ kinh doanh (TT 25/2025, từ 01/3/2026)
  • Khai báo tất cả số TK với cơ quan thuế
  • IB doanh nghiệp: VCB / TCB / MB / BIDV / VPB
  • VietQR / PayOS / OnePay Thu từ web/app riêng
  • Đối chiếu sao kê ↔ doanh thu sàn ↔ COD shipper hằng tháng

8. Logistics & COD

  • GHN / GHTK / J&T / ViettelPost / Best / Ninja Van
  • Báo cáo COD từ shipper (đối chiếu doanh thu)
  • Phí vận chuyển — khách trả thì TÍNH vào doanh thu tính thuế
  • Theo dõi hàng hoàn/lỗi (Return rate) cơ sở điều chỉnh HĐ & bù trừ thuế

9. Thuế Nhà Thầu / NCC Nước Ngoài ✅ điều chỉnh cách hiểu

  • Quảng cáo Facebook/TikTok/Google Ads, SaaS quốc tế (Canva, Adobe, Notion, AI…)
  • ⚠️ Google, Meta, TikTok đã ĐĂNG KÝ kê khai tại VN → nhiều trường hợp nền tảng tự kê khai GTGT; DN cần LƯU hóa đơn/biên nhận
  • Trường hợp NCC chưa đăng ký → DN/HKD có thể phát sinh nghĩa vụ khấu trừ nộp thay (FCT)
  • Rà soát theo từng nhà cung cấp; đừng mặc định "luôn phải nộp thay" hay "không bao giờ"

10. Phân Tích Hiệu Quả Đa Kênh

  • Dashboard Excel/Sheets:
    • GMV theo sàn (giá khách trả)
    • Net Revenue (sau phí sàn + thuế khấu trừ)
    • Biên lãi gộp theo SKU
    • Tỷ lệ hủy/hoàn theo sàn
    • CAC theo kênh (chi phí ads / đơn)
    • Tồn kho thực tế vs hệ thống
  • Power BI / Looker Studio Chuỗi shop / DN lớn
  • P&L theo kênh: Shopee / TikTok / Lazada / Offline / Live

11. KOL / KOC / Affiliate

  • Hợp đồng dịch vụ + khấu trừ 10% TNCN (cá nhân không đăng ký KD, mỗi lần ≥ ngưỡng)
  • Phân biệt: KOL có đăng ký KD (nộp theo tỷ lệ trên DT) vs không
  • Theo dõi hoa hồng affiliate trên từng sàn
  • Xuất chứng từ khấu trừ TNCN cho KOL

12. Quản Lý Tồn Kho ⭐ Trọng yếu khi chuyển khoán → kê khai

  • Kiểm kê thực tế trước 01/01/2026 chốt tồn đầu kỳ kê khai
  • Phương pháp tính giá: Bình quân gia quyền (phổ biến TMĐT)
  • SKU + barcode + multi-warehouse
  • Dead stock / slow-moving analysis
  • Đối chiếu kho thực ↔ hệ thống ↔ kho sàn (Shopee FBS, TikTok Fulfilled)

13. Chữ Ký Số & Định Danh

  • Token CKS (VNPT / Viettel / FPT / BKAV / Newtel)
  • VNeID mức 2 bắt buộc truy cập cổng TMĐT
  • CCCD gắn chip = MST cá nhân (đuôi 888 cho hoạt động TMĐT)
  • Token dự phòng

14. Bảo Vệ Dữ Liệu Khách Hàng ✅ node mới

  • NĐ 13/2023/NĐ-CP về bảo vệ dữ liệu cá nhân (xử lý data khách từ sàn/CRM)
  • Luật Bảo vệ dữ liệu cá nhân (mới) — theo dõi mốc hiệu lực & nghĩa vụ DN
  • Hạn chế thu thập dữ liệu vượt mức cần thiết; có cơ sở pháp lý khi xử lý
  • Quy trình lưu trữ/xóa dữ liệu khách + đồng ý (consent) cho marketing

15. Pháp Luật & Cập Nhật

  • LuatVietnam.vn / ThuvienPhapluat.vn
  • Cổng Cục Thuế (gdt.gov.vn)
  • Group FB: "Kế toán TMĐT", "Hội bán hàng Shopee/TikTok/Lazada"
  • Bản tin MISA / Sapo / EcomTax
  • Hội Tư vấn Thuế Việt Nam (VTCA)

16. Kiểm Soát Nội Bộ

  • Checklist đối soát hằng tháng:
    • Doanh thu sàn (GMV) ↔ HĐ đã xuất
    • Thuế sàn đã khấu trừ ↔ chứng từ khấu trừ NĐ 117/2025
    • COD shipper ↔ tiền về TK
    • Tồn kho thực ↔ hệ thống
  • SOP đơn hủy/hoàn (điều chỉnh HĐ, bù trừ thuế)
  • Đối chiếu DT cộng dồn đa kênh ↔ ngưỡng 1 tỷ (quyết định nộp/miễn/hoàn)
  • Lưu trữ chứng từ tối thiểu theo quy định (mặc định 10 năm)
  • Notion/Trello theo dõi deadline kê khai (tháng/quý) + mốc thông báo DT 31/01

17. AI Tools — Trợ lý nghiệp vụ

  • Claude / ChatGPT Soạn công văn giải trình, phân tích báo cáo sàn
  • NotebookLM Đọc nhanh NĐ 117, NĐ 70, NĐ 68/2026, TT 152
  • Perplexity Tra cứu chính sách + trích nguồn
  • Excel Copilot / Gemini in Sheets Tự động hóa đối soát

ĐIỂM CẦN THEO DÕI (đang biến động — kiểm lại trước khi in tài liệu)